扣抵虚开发票增值税逾30万，税务稽查不追缴，原因公开！
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国家税务总局梅州市税务局第一稽查局税务处理决定书
梅税一稽处〔2023〕19号
梅州市***实业有限公司（纳税人识别号：4414***33753）：
我局于2020年8月13日至2023年3月21日对你公司（地址：梅州市***厂房）2012年1月1日至2012年12月31日期间涉税情况进行了检查，违法事实及处理决定如下：
一、违法事实
你公司2012年取得深圳市***电子有限公司开具的已被证实虚开的18份增值税专用发票违规抵扣增值税进项税额。
经检查，你公司取得深圳市***电子有限公司2012年5月至6月期间开具的18份《深圳增值税专用发票》，经国家税务总局深圳市税务局第二稽查局证实为虚开。具体发票及认证抵扣情况如下：（发票代码：4403121140，号码：04514261－04514269；04514332－04514340），金额1,797,461.46元，税额305,568.54元，价税合计2,103,030.00元。你公司分别于2012年5月抵扣进项税额152,764.65元，2012年6月抵扣进项税额101,869.26元，2012年7月抵扣进项税额50,934.63元。
以上事实有以下证据证明：
1.《国家税务总局深圳市税务局第二稽查局税收违法案件协查函》（深税二稽协〔2020〕308号）和《已证实虚开通知单》（协查编号：10000000320072030832），证明深圳市***电子有限公司开具给你公司的18份增值税专用发票已被证实虚开；
2.根据税费分析数据查询模块查询结果及主管税务机关证明材料，证明深圳市***电子有限公司开具给你公司的18份增值税专用发票已抵扣增值税进项税额；
3.根据主管税务机关提供的你公司增值税申报资料证明材料，证明深圳市***电子有限公司开具给你公司的18份增值税专用发票至今未进项转出；
4.中国人民银行梅州市中心支行提供的查询你公司、钟某、古某在梅州18家银行的信息，证明你公司支付部分款项给深圳市***电子有限公司的情况。
二、处理决定及依据
（一）关于少缴增值税的处理
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条、《国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告》（国家税务总局公告2012年第33号）“纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额。”的规定，应予追缴你公司取得虚开增值税专用发票申报抵扣增值税进项税额造成少缴增值税305,568.54元，其中：所属期2012年5月152,764.65元，所属期2012年6月101,869.26元，所属期2012年7月50,934.63元。
（二）关于少缴城市维护建设税及附加方面的处理
根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第二条、第三条、第四条、《征收教育费附加的暂行规定》第二条、第三条和《广东省地方教育附加征收使用管理暂行办法》第六条、第十条的规定，你公司在补缴增值税的同时应补缴城市维护建设税2012年5月10,693.53（152,764.65×7%）元， 2012年6月7,130.85（101,869.26×7%）元， 2012年7月3565.42（50,934.63×7%）元，合计21,389.80元。
教育费附加2012年5月4,582.94（152,764.65×3%）元， 2012年6月3,056.08（101,869.26×3%）元，2012年7月1,528.04（50,934.63×3%）元，合计9,167.06元。
地方教育附加2012年5月3,055.29（152,764.65×2%）元， 2012年6月2,037.39（101,869.26×2%）元，2012年7月1,018.69（50,934.63×2%）元，合计6,111.37元。
综上所述，你公司应补缴增值税305,568.54元，城市维护建设税21,389.80元，教育费附加9,167.06元，地方教育附加6,111.37元，共计342,236.77元。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第八十二条的规定，你公司以上少缴税款已超过五年追征期，故不再追缴。
限你公司自收到本决定书之日起15日内按照规定进行相关账务调整。
你公司若同我局在纳税上有争议，必须先依照本决定的期限缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可自上述款项缴清或者提供相应担保被税务机关确认之日起六十日内依法向国家税务总局梅州市税务局申请行政复议。
国家税务总局梅州市税务局第一稽查局
二〇二三年三月二十三日